(1)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2015年1月1日购入N公司80%股权，能够对N公司的财务和经营政策实施控制。除N公司外，M公司无其他子公司。2015年度，N公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 00万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，M公司合并财务报表中少数股东权益为82.5万元。2016年度，N公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 00万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，M公司个别财务报表中所有者权益总额为8 50万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于M公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．2016年度少数股东损益为0
B．2015年度少数股东损益为40万元
C．2016年12月31日少数股东权益为0
D．2016年12月31日归属于母公司股东权益为6 10万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：2016年度少数股东损益=-5 00×20%=-1 00（万元），选项A错误；2015年度少数股东损益=2 00×20%=40（万元），选项B正确；；2016年12月31日少数股东权益=82.5-5 00×20%=-17.5（万元），选项C错误；2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8 50+（2 00-5 00）×80%=6 10（万元），选项D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为一国际货运公司，2015年其向相关人员支付的款项如下：（1）1月5日，向所有管理层人员支付出差餐补共计100万元；（2）2月10日，报销差旅费120万元，支付出差补贴20万元；（3）6月8日，支付员工亲属体检费160万元；（4）8月24日，支付员工各项保险费200万元；（5）报销办公室管理费用1万元。不考虑其他因素，则甲公司2015年支付的职工薪酬为（　）。
A．601万元
B．600万元
C．481万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。资料（2）、（5）中所写的为企业自身发生的相关费用，不是支付给员工的，所以不属于企业的职工薪酬，所以甲公司2015年支付的职工薪酬＝（1）100+（2）20＋（3）160+（4）200＝480（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司管理层2015年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人80人、总部管理人员10人，并于2016年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人3万元、总部管理人员每人40万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2015年正确的会计处理方法有（　　）。
A．借记“管理费用”科目400万元
B．借记“管理费用”科目640万元
C．借记“生产成本”科目240万元
D．贷记“应付职工薪酬”科目640万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：辞退福利应该全部计入管理费用中，3*80+40*10=640（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧
C．作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值
D．按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：因解除与职工的劳务关系给予的补偿，不应当根据职工提供服务的收益对象区分，计入管理费用，对应科目为应付职工薪酬；无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧；作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值均属于非货币性职工薪酬，需要通过“应付职工薪酬”核算；按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年6月30日支付2 800万元取得乙公司20％的股份，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为13 000万元。甲公司对持有的该投资采用权益法核算。2014年乙公司实现净利润1 000万元(不存在需要对净利润进行调整的因素且利润均匀实现)，2014年下半年乙公司所持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元。2015年1月2日甲公司又支付价款6 100万元又取得乙公司50％的股份，从而能够对乙公司实施控制（假设双方不存在关联方关系），甲公司发生法律服务、评估咨询等中介费用30万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。假定原20%股份在购买日的公允价值为2 600万元。则该项投资对合并财务报表中合并损益的影响金额是（　）。
A．－280万元
B．－250 万元
C．－200万元
D．－300万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：合并报表中影响损益的有两部分：一部分是原持股部分公允价值和账面价值的差额计入投资收益，原持股部分在购买日的账面价值＝2 800＋500×20%＋200×20%＝2 940（万元），所以计入投资收益的金额＝2 600－2 940＝－340（万元）；另一部分是原持有部分在个别报表确认的其他综合收益要转入投资收益，金额为40万元，所以影响合并损益的金额＝－340＋40＝－300（万元），选项D正确。 本题分录为： 借：长期股权投资 2 800 　　贷：银行存款 2 800 　 借：长期股权投资——损益调整 （1000/2×20%）100 　　贷：投资收益 100 借：长期股权投资——其他综合收益（200×20%）40 　　贷：其他综合收益 40 借：长期股权投资 6 100 　　贷：银行存款 6 100 借：管理费用 30 　　贷：银行存款 30 合并报表中的调整分录为： 借：长期股权投资 2 600 　　投资收益 340 　　贷：长期股权投资——投资成本 2 800 　　　　　　　　　　——损益调整 100 　　　　　　　　　　——其他综合收益 40 借：其他综合收益 40 　　贷：投资收益 40 企业合并成本=6 100+2 600=8 700，合并商誉=8700-12 000×70%=300。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（　）。
A．资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B．所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率进行折算
C．利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D．在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额转入当期损益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B不正确，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有(　　)。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．长期股权投资
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项C和D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日购入B公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5%，面值总额为6000万元，实际支付价款为6260万元；另支付交易费用4.54万元，实际利率为4%。A公司准备持有至到期且有充裕的现金。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．该金融资产划分为持有至到期投资
B．2015年末该金融资产摊余成本6215.12万元
C．2016年该金融资产确认投资收益为248.60
D．2016年末该金融资产摊余成本6317.92万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年确认投资收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（万元）；2015年末摊余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（万元）；2016年确认投资收益＝6215.12×4%＝248.60（万元）；2016年年末摊余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（万元）。因此，选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014年的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，所得税税率为25%。2015年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2014年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项200万元。甲公司在对外提供2014年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税款应做的会计处理为（　）。
A．确认2015年应交所得税200万元
B．确认2015年递延收益200万元
C．确认2015年营业外收入200万元
D．直接调整2014年度财务报表相关项目的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不应追溯调整2014年度财务报表相关项目。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1100 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。2015年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为7年，净残值改为50 000元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计估计变更对2015年净利润的影响金额为减少净利润（　）。
A．-52500元
B．52500元
C．17500元
D．-17500元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照原使用年限和净残值，2015年应计提折旧＝（1 100 000－100 000）/10＝10 0000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2015年应计提折旧＝（1 100 000－10 0000×2－50 000）/5＝170 000（元），对2015年净利润的影响＝（170 000－10 0000）×（1－25％）＝52 500（元）。