(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。
A．18
B．11
C．6
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 甲公司换出资产的公允价值=72-5=67（万元），账面价值=66-9-8=49（万元），该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18（万元）。 综上，本题应选A。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：假如2012年B公司实现盈利，则： A公司： 2012年12月31日收到利息＝600×4%＝24（万元） 借：银行存款　　　　　　　24 　　贷：财务费用　　　　　　　24 2013年12月31日 借：银行存款 636 　　贷：应收账款——债务重组 600 　　　　财务费用 24（600×4%） 　　　　营业外支出12（600×2%） B公司： 2012年12月31日支付利息＝600×4%＝24（万元） 借：财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24 2013年12月31日 借：应付账款——债务重组 600 　　财务费用 24 　　预计负债 12 　　贷：银行存款 636

【◆答案解析◆】：略

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是( )。
A．或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
B．当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认
C．对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
D．企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项A．C不正确。选项B，或有资产对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确,如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产。故选D。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日即期汇率折算。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 大兴公司于2016年1月1日用货币资金从证券市场上购入大发公司发行在外股份的20％，并对大发公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，大发公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2016年1月1日，大兴公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．450
B．455
C．440
D．445

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 大兴公司仅取得了大发公司20%的股份，没有达到控制，故属于以企业合并以外的方式取得股权投资。 初始投资成本=450（付出对价的公允价值）+5（相关交易费用）=455（万元） 后续计量采用权益法，初始投资成本450万元，被投资单位可辨认净资产公允价值份额440万元（2 200×20％），前者大于后者，不需调整初始投资成本。 综上，本题应选B。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中关于会计分期这一会计基本假设的说法，正确的是（）。
A．界定了提供会计信息的空间范围
B．为会计核算提供了必要的手段
C．企业持续、正常的生产经营活动的前提
D．为分期结算账目奠定了理论基础

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，会计主体假设界定了提供会计信息的空间范围； 选项B说法错误，货币计量假设为会计核算提供了必要的手段； 选项C说法错误，在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提； 选项D说法正确，会计分期为分期结算账目和编制财务报告奠定了理论基础。 综上，本题应选D。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 委托代销商品由于其存货实体已经流出企业，所以不属于企业的存货。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：委托代销商品的所有权仍归属于委托方，所以其属于委托方的存货。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算C设备应分摊的资产组的减值损失。英明公司于2015年1月1日以1800万元的价格收购了菁华公司80%的股权，在发生该交易之前，英明公司与菁华公司不存在任何关联方关系。购买日，菁华公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定菁华公司的所有资产被认定为一个资产组，而且菁华公司的所有可辨认净资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2015年年末该资产组的可收回金额为1150万元，可辨认净资产的账面价值为1400万元。假定菁华公司2015年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产，其账面价值分别为800万元和600万元，并按照账面价值比例分摊减值损失。要求：（1）计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。（2）计算资产组（菁华公司）的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。（3）编制相应资产减值的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：如果按比例分摊，C设备应分摊的减值损失=900×1 425/4 350=294.83（万元），则分摊减值损失后的账面价值1 130.17万元（1 425-294.83），低于C设备公允价值减去处置费用后的净额1 233万元，所以实际分摊192万元（1 425-1 233）。

【◆答案解析◆】： 抵减后资产组的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：（1）该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；（2）该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；（3）零。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】：按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。 　　（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）