(1)【◆题库问题◆】：[多选] W公司2016年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为2016年资产负债表中流动性项目列报的有（　）。
A．已签订转让协议，将于2017年3月出售的账面价值为800万元的固定资产
B．将于2017年10月偿还的长期应付款3400万元
C．因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税资产600万元，该项可供出售金融资产预计2017年6月处置
D．到期日为2017年8月1日的长期借款5000万元，W公司不能将该项借款自主展期，但在2016年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项D，对于资产负债表日起一年内到期的负债，企业不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应归类为流动负债。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制处置股权在合并报表中的调整分录A公司2014年初购得B公司100%的股份，初始成本为10 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（与账面价值一致），2014年全年实现公允净利润500万元，2014年末B公司持有的可供出售金融资产增值250万元，2015年第一季度B公司实现公允净利润120万元。2015年4月1日A公司出售了B公司60%的股份，售价为8 200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为5 000万元。剩余股份能够保证A公司对B公司的重大影响能力。A．B公司均按照净利润的10%计提盈余公积。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：首先，对剩余股权按照公允价值重新计量：借： 长期股权投资 5000 贷： 长期股权投资 4348 投资收益 652其次，对个别报表中处置收益的归属期间进行调整： 借： 投资收益 372（620×60%=372） 贷：盈余公积 30 （500×60%×10%） 未分配利润 270 （500×60%×90%） 投资收益 72 （120×60%） （提示：根据教材，此处不写贷盈余公积30，直接写贷未分配利润300也可算正确）最后，将原确认的其他综合收益转出： 借：其他综合收益 100 贷：投资收益 100或者，调整出售的60%投资收益归属期间：借： 投资收益 522 贷：盈余公积 30 （500×60%×10%） 未分配利润 270 （500×60%×90%） 其他综合收益 150 （250×60%） 投资收益 72 （120×60%）然后将甲公司享有的原投资有关的其他综合收益转入投资收益 借：其他综合收益 250（250×100%） 贷：投资收益 250

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月5日,政府拨付A企业900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2015年处于研究阶段）。2015年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，上述业务影响2015年度利润总额的金额为（　　）万元。
A．82.5
B．-5.5
C．-170.5
D．-88

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年设备计提折旧计入管理费用的金额=960/10/12×11=88（万元），递延收益摊销计入营业外收入的金额=900/10/12×11=82.5（万元），上述业务影响2015年度利润总额的金额=82.5-88=-5.5（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司2016年发生的与资产减值相关交易或事项如下：（1）2015年1月1日，甲公司以银行存款支付1000万元，从二级市场购入乙公司当日发行的债券10万张。该公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为6%，利息按年计算，每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为6%。2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息60万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至88元，甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌，因此2015年12月31日确认减值损失120万元。2016年12月31日，由于乙公司新开发产品的销售市场转好，该债券每张市场价格上升至95元。（2）甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2016年12月31日止，该生产线账面价值为6000万元，其中X设备的账面价值为1600万元，Y设备的账面价值为2000万元，Z设备的账面价值为2400万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。2016年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为4736万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为4600万元。假定不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐项计算2016年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2016年年末与资产减值相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）①2015年12月31日已计提的减值损失120万元，2016年12月31日应转回的减值损失的计算如下：2016年12月31日投资收益=（1000-120）×6%=52.8（万元），利息调整的数额=60-52.8=7.2（万元）；2016年12月31日该债券投资的摊余价值=1000-120-7.2=872.8（万元）；2016年12月31日应转回的金额=190×10-872.8=77.2（万元）。① 会计分录：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.8　　　可供出售金融资产—利息调整　　　　　　　　　 7.2借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　77.2　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　77.2（2）①该生产线可收回金额为4736万元，2016年12月31日应确认的减值损失金额=6000-4736=1264（万元）。②分摊到Z设备减值损失=1264×2400/6000=505.6（万元），而公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，因此，Z设备应确认的减值损失的金额=2400-2000=400（万元）。② X设备应确认的减值损失的金额=（1264-400）／（2000+1600）×1600=384（万元）。③ Y设备应确认的减值损失的金额=（1264-400）／（2000+1600）×2000=480（万元）。④ 会计分录：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 1264　贷：固定资产减值准备—X设备　　　　　　　　　　 384　　　　　　　　　　　—Y设备　　　　　　　　　　 480　　　　　　　　　　　—Z设备　　　　　　　　　　 400

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 有关企业应在会计利润基础之上进行的纳税调整，下列表述正确的有（　）。
A．国债利息收入应进行纳税调减
B．计提资产减值准备应进行纳税调增
C．支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
D．长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：无。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于计量单元的说法中，正确的是（　）。
A．计量单元只能是单项资产，不能是资产组
B．企业是以单项还是以组合的方式对相关资产或负债进行公允价值计量与该资产或负债的计量单元无关
C．企业确认相关资产或负债与其确定该资产或负债的计量单元并不同步
D．企业可以将该金融资产、金融负债和其他合同的组合作为计量单元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于市场风险或信用风险可抵销的金融资产、金融负债和其他合同，在符合公允价值计量准则要求的情况下，企业可以将该金融资产、金融负债和其他合同的组合作为计量单元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 借款费用不包括（　　）。
A．发行公司债券产生的折价
B．因发行公司债券而发生的折价或溢价的摊销
C．因外币借款而发生的汇兑差额
D．承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：发行公司债券产生的折价或溢价不属于借款费用，折价或溢价的摊销属于借款费用，选项A不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年1月1日，A公司支付26000万元取得B公司100%的股权。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为19500万元。2014年1月1日至2015年12月31日期间，B公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为1625万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升650万元，除上述外，B公司无其他影响所有者权益变动的事项。2016年1月1日，A公司转让所持有B公司70%的股权，取得转让价款22750万元；A公司持有B公司剩余30%股权的公允价值为9750万元。转让后，A公司能够对B公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列有关A公司的会计处理表述中，正确的有（　　）。
A．个别财务报表中剩余B公司股权的账面价值为7800万元
B．合并财务报表中剩余B公司股权的账面价值为9750万元
C．A公司因转让B公司70%股权在2016年度个别财务报表中应确认投资收益4550万元
D．A公司因转让B公司70%股权在2016年度合并财务报表中应确认投资收益4225万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：【解析】个别财务报表中剩余B公司股权的账面价值=26000×30%+（1625+650）×30%=8482.5万元，选项A错误；合并报表丧失控制权剩余股权应按照公允价值计量，即9750万元，选项B正确；2016年度个别财务报表中应确认的投资收益=22750-26000×70%=4550（万元），选项C正确；A公司因转让B公司70%股权在2016年度合并财务报表中应确认的投资收益=[（22750+9750）-（19500+1625+650）×100%-（26000-19500×100%）]+650×100%=4875（万元），选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 确定债务重组日，并简要说明理由；A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下： （1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 （2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。 （3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求：根据上述资料，编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：债务重组日为2014年10月15日。理由：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年一般借款利息的资本化和费用化的金额。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：本题中只占用一笔一般借款，因此一般借款资本化率等于企业取得一般借款的利率，即4%。 2014年一般借款利息资本化的金额＝600×12/12×4%＝24（万元） 2014年一般借款利息费用化的金额＝1 000×4%－24＝16（万元）