(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（　）。
A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，应当披露该未决诉讼的性质以及未披露这些信息的事实和原因

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，因或有事项基本确定可以获得的补偿才应在资产负债表中单列项目反映。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于中期财务报告的表述中，正确的有（　）。
A．企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报表相一致的会计政策
B．中期财务报告由资产负债表、利润表、现金流量表构成
C．对于季节性取得的收入可以在中期会计报表中预计或者递延
D．对于周期性取得的收入应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期报表中预计或递延

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A表述正确；中期财务报告至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附注，选项B错误；中期财务报告准则规定，企业取得季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延，但会计年度末允许预计或者递延的除外，选项C错误，选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制5月份发生的外币业务的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：编制5月份发生的外币业务的会计分录 （1） 借：银行存款 3180（500×6.36） 　　　　　贷：股本 3180（2） 借：原材料 126.6（20×6.33） 　　　　　贷：应付账款 126.6 （3） 借：应收账款 326.04（52×6.27） 　　　　　贷：主营业务收入 326.04 （4） 借：应付账款　　511.2　　 　　　　　贷：银行存款 504.8（80×6.31） 　　　　　　　财务费用 6.4　（5） 借：银行存款 254（40×6.35） 　　　　　财务费用 1.6 　　　　　贷：应收账款 255.6（40×6.39）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×16年7月1日自其母公司（丁公司）取得乙公司80%股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为6000万元。该股权系丁公司于2×14年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司80%股权时确认了1000万元商誉。2×16年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的账面价值为10000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用200万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为（　　）万元。
A．9600
B．10600
C．8000
D．9000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=10000×80%+1000=9000（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 长城房地产开发商（以下简称“长城公司”）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下：（1）2015年6月，将原准备对外出售的甲商品房对外出租，转换日甲商品房的账面余额为500万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为750万元。　　（2）2015年6月，将原准备对外出售的乙商品房对外出租，转换日乙商品房的账面价值为5000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为4500万元。　　（3）2015年末上述两项房地产的公允价值分别为1000万元、4450万元。（4）2016年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。转换日其公允价值分别为1300万元、4250万元。下列有关甲、乙商品房相关会计处理表述不正确的是（　）。
A．2015年6月转换日甲商品房确认其他综合收益250万元、乙商品房确认公允价值变动损失500万元
B．2015年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为－300万元
C．2016年6月租赁期届满，房地产甲转为开发产品时确认其他综合收益300万元
D．2016年6月租赁期届满，房地产乙转为开发产品时确认公允价值变动损失200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，账务处理为：　　借：投资性房地产——甲（成本）750　　　　　　　　　　——乙（成本）4500　　　　公允价值变动损益　　　　 500　　　　贷：开发产品——甲 　　　　500　　　　　　　　　　——乙　　　　　5000　　　　　　其他综合收益　　　　　　 250　　选项B，确认的公允价值变动损益＝（1000－750）＋（4450－4500）－500＝－300（万元）。选项C，2016年6月租赁期届满将房地产甲转为开发产品，确认的公允价值变动损益＝1300－1000＝300（万元）。选项D，2016年6月租赁期届满将房地产乙转为开发产品确认的公允价值变动损失＝4450－4250＝200（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入
B．已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额
C．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，附有销售退回条件的商品销售，分为合理估计退货的可能性和不能合理估计退货的可能性；选项B，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额；选项C，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项D，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发行债券形成的交易性金融负债，相关交易费用应记入的会计科目是（　）。
A．管理费用
B．财务费用
C．交易性金融负债
D．投资收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业为发行债券形成的交易性金融负债发生的相关的交易费用应计入投资收益。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] <1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。<2>、编制A公司2015年6月与辞退计划相关的分录。<3>、编制A公司2015年末奖励优秀员工汽车的相关分录。A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，A公司与职工薪酬相关的业务如下：（1）2015年3月，A公司的销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀管理人员，3月20日从公司外部购入20套每套价值100万元的商品房，以每套30万元的价格销售给20名优秀管理人员，并且规定，管理人员接受奖励之后需要自2015年4月1日起，在公司继续服务满5年。（2）2015年6月，为了更好的发展，A公司制订了一项辞退福利计划，进行内部资源整合，对于销售业绩持续三年最差的B区实施撤离该区业务部的处理，除相关管理人员调回公司总部之外，共计辞退销售人员10名，生产员工20名，该辞退计划，计划每人补偿4.5万元，该计划当年完成。至月末，已经董事会批准。至年末，尚未实际支付。（3）2015年12月，A公司决定将自产的汽车用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一辆成本为30万元、不含税售价为60万元的汽车。其中销售人员12名，生产人员20名，管理人员10名。至年末已实际支付奖励（增值税17%）。

【◆参考答案◆】：<1>向员工出售商品房时：借：银行存款 600　　长期待摊费用1 400　　贷：固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用：本年应分摊的金额＝1 400/5×9/12＝210（万元）借：管理费用　　210　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利210借：应付职工薪酬——非货币性福利210　　贷：长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利，企业应该按照支付的价款确认负债，不区分受益对象，均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计＝（10＋20）×4.5＝135（万元）借：管理费用135　　贷：应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时（增值税17%）：应计入生产成本的金额＝20×60×1.17＝1 404（万元）应计入销售费用的金额＝12×60×1.17＝842.4（万元）应计入管理费用的金额＝10×60×1.17＝702（万元）借：生产成本1 404　　销售费用842.4　　管理费用 702　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4　　贷：主营业务收入2520　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）428.4借：主营业务成本12 60　　贷：库存商品12 60

【◆答案解析◆】：<1>向员工出售商品房时：借：银行存款 600　　长期待摊费用1 400　　贷：固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用：本年应分摊的金额＝1 400/5×9/12＝210（万元）借：管理费用　　210　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利210借：应付职工薪酬——非货币性福利210　　贷：长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利，企业应该按照支付的价款确认负债，不区分受益对象，均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计＝（10＋20）×4.5＝135（万元）借：管理费用135　　贷：应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时（增值税17%）：应计入生产成本的金额＝20×60×1.17＝1 404（万元）应计入销售费用的金额＝12×60×1.17＝842.4（万元）应计入管理费用的金额＝10×60×1.17＝702（万元）借：生产成本1 404　　销售费用842.4　　管理费用 702　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4　　贷：主营业务收入2520　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）428.4借：主营业务成本12 60　　贷：库存商品12 60

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项而确认的资产中，属于非货币性资产的是（　）。
A．外埠存款
B．企业打算持有至到期的债券投资
C．预付给客户的购货款
D．收到客户开出的商业承兑汇票

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，预付账款通常是预付的货款或设备款，最终收到的并非是货币而是实物资产，所以是属于非货币性资产。 选项AB，属于货币性资产,选项D属于应收票据，属于货币性资产。所以选C答案ABD不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：（1）A公司换出：库存商品的账面余额为2000万元，税务机构核定销项税额为340万元；（2）B公司换出：固定资产的原值为2700万元，累计折旧为500万元；税务机构核定销项税额为374万元；（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价200万元（增值税不单独收付）。下列关于A公司或B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是（　）。
A．A公司换入固定资产的入账价值为2200万元
B．A公司换出库存商品时应确认收入
C．B公司换入库存商品的入账价值为2000万元
D．B公司换出的固定资产不确认处置损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司固定资产入账价值＝2000＋340－374＋200＝2166（万元）　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　2166　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　374　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　340　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　B公司库存商品入账价值＝（2700－500）＋374－200－340＝2034（万元），B公司会计分录如下：　　借：固定资产清理　　2200　　　　累计折旧 　　　　500　　　　贷：固定资产　　　　2700　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　2034　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　340　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　2200　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　374