(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年与其有关的经济业务如下：（1）1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费10万元，按实际利率法确认利息费用40万元。（2）1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费12万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用60万元。（3）销售商品售价为200万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为180万元，增值税额为30.6万元。（4）12月31日计提的带息应付票据利息为14万元（不符合资本化条件）。（5）12月31日外币应收账款汇兑净损失16万元。（6）9月30日接受非关联企业现金捐赠60万元。（7）11月30日处置无形资产产生的净收益为32万元。（8）12月31日出租投资性房地产取得的收入100万元。（9）12月31日处置投资性房地产取得的收入12000万元。（10）债务重组收益为120万元。　　下列关于甲公司2016年的会计处理表述不正确的是（　）。
A．确认财务费用为70万元
B．确认营业外收入为212万元
C．确认营业收入为280万元
D．确认其他综合收益为0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：长期借款手续费计入负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用是没有关系的。选项A，2016年确认财务费用的金额＝（1）40＋（4）14＋（5）16＝70（万元）。选项B，确认营业外收入的金额＝（6）60＋（7）32＋（10）120＝212（万元）。 选项C，确认营业收入的金额＝（3）200×（1－10%）＋（8）100＋（9）12000＝12280（万元）；选项D，本题没有涉及其他综合收益的业务。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为设备安装企业。20×8年10月1日，A公司接受一项设备安装任务，安装期为5个月，合同总收入480万元。至20×8年12月31日，A公司已预收合同价款270万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费200万元。假定A公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。A公司20×8年该设备安装业务应确认的收入是（　）。
A．240万元
B．270万元
C．300万元
D．350万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至20×8年12月31日，A公司的完工进度=200/（200＋200）＝1/2，A公司20×8年该设备安装业务应确认的收入＝480×1/2=240（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年6月，A公司用一项账面余额为260万元，累计摊销为120万元，公允价值为200万元的无形资产，与B公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为210万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为150万元。A公司发生设备运输费10万元(不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费15万元，收到B公司支付的银行存款36.5万元。假设除上述资料外，不考虑其他因素，A．B公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，无形资产适用增值税税率是6%，下列说法中正确的是（　　）。
A．假定该项资产交换具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为187万元
B．假定该项资产交换具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为175万元
C．假定该项资产交换不具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为115万元
D．假定该项资产交换不具有商业实质，则A公司换入该设备的入账价值为140.5万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量，则A公司换入设备的入账价值＝200+200×6%－150×17%＋10＋15－36.5＝175（万元）。假设该项非货币性资产交换不具有商业实质，A甲公司换入设备的入账价值＝260－120+200×6%－150×17%＋10+15－36.5＝115（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所得税费用的说法正确的是（　）
A．坏账准备的变化不会影响当期所得税
B．存货跌价准备转回会影响递延所得税
C．因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产直接计入其他综合收益，不会影响所得税费用
D．因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A计算当期应纳税所得额要对坏账进行纳税调增。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下长期股权投资的初始投资成本的是（　）。
A．被投资方的所有者权益
B．在被投资单位所有者权益中所占份额
C．原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和
D．原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法时，个别报表中应保持原账面价值不变，初始投资成本为原权益法核算时的账面价值加上新增投资成本之和。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为800万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2014年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为16000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2014年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）2014年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2012年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2012年12月30日投入使用并直接出租，成本为13600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为2400万元，其中本年度公允价值变动收益为1000万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年度实现的利润总额为20 000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司2014年度所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．确认所得税费用4950万元
B．确认应交所得税5180万元
C．确认递延所得税收益230万元
D．确认递延所得税资产800万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：应交所得税＝[20000＋（2）16000/10-16000/16－（3）8000/10×1/2×50%＋（4）减值2000＋（5）（－1000-13600/20）]×25%＝[20000＋（2）600－（3）200＋（4）减值2000＋（5）（－1680）]×25%=5180（万元）；应确认递延所得税资产＝[（2）（会计折旧16000/10－税法折旧16000/16）＋（4）2000]×25%＝650（万元）（递延所得税收益）；应确认递延所得税负债＝1680×25%＝420（万元）（递延所得税费用）；应确认递延所得税收益＝650—420＝230（万元）；应确认所得税费用＝5180－230＝4950（万元）。【思路点拨】先确定资产和负债的计税基础，然后确定属于可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，进而计算递延所得税费用。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款200万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．18
B．162
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（200-20）×（1-10%）=162（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年3月,母公司以4 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为3200万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2015年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（　　）万元。
A．A.645
B．B.600
C．C.555
D．D.540

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因设备相关的未实现内部销售利润抵消而影响2015年合并净利润的金额=［（4000-3200）-（4000-3200）/10×9/12］×（1-25%）=555（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额16600万元，其中2015年年末应付租金6000万元，2016年年末应付租金6000万元，2017年年末应付租金4600万元。假定在租赁期开始日（2015年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为13869.28万元，租赁内含利率为10%。2015年12月31日，该项租赁应付本金余额为（　　）万元。
A．4181.82
B．9256.2
C．4600
D．10600

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年12月31日应付本金余额=13869.28+13869.28×10%-6 000=9256.2（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧
C．作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值
D．按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：因解除与职工的劳务关系给予的补偿，不应当根据职工提供服务的收益对象区分，计入管理费用，对应科目为应付职工薪酬；无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧；作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值均属于非货币性职工薪酬，需要通过“应付职工薪酬”核算；按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额。