(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有(　　)。
A．存货跌价准备
B．应收账款坏账准备
C．持有至到期投资减值准备
D．可供出售债务工具投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C和D在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应作为第三层次输入值的是（　）。
A．非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
B．第三方报价机构的估值
C．活跃市场中类似资产或负债的报价
D．不可观察输入值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．C，属于第二层次输入值。选项B，企业即使使用了第三方报价机构提供的估值，也不应简单将该公允价值计量结果划入第三层次输入值。企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次。选项D,第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年2月3日购买B公司股票1500万股，成交价格为每股9元（含每10股分派3.75元的现金股利），购买该股票另支付手续费等225万元，A公司不准备近期出售。2月30日收到现金股利。2014年6月30日该股票市价为每股9.5元；2014年12月31日该股票市价为每股8元，公司认为股票价格将持续下跌。2015年12月31日该股票市价为每股10元。2016年4月21日以每股7元的价格将股票全部售出。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．初始确认为交易性金融资产
B．2014年2月3日取得该金融资产的初始成本为13162.5万元
C．2014年12月31日该金融资产确认的资产减值损失为1162.5万元
D．2016年4月21日出售时影响投资收益的金额为－1500万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，2014年2月3日取得可供出售金融资产的初始投资成本＝1500×9＋225－1500/10×3.75＝13162.5（万元）。选项C，2014年12月31日该金融资产确认的资产减值损失＝13162.5－1500×8＝1162.5（万元）【快速计算方法】，会计分录如下：　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　1162.5　　　　其他综合收益 （1500×9.5－13162.5）1087.5　　　　贷：可供出售金融资产－公允价值变动　　　　2250选项D，出售时影响投资收益的金额＝1500×7－13162.5＋1162.5＝－1500（万元）；或1500×7－1500×10＋1500×（10－8）＝－1500（万元）【此方法为快速计算方法】。【提示】股票类可供资产减值损失最终是通过其他综合收益转入投资收益。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业资产发生下列现象中不属于资产减值迹象的是（　）。
A．资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B．企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
C．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
D．企业因需要某项原材料，用某无形资产与对方进行资产置换

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D仅仅是处置无形资产，并不能说明该无形资产本身的状况，不属于减值迹象。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年应纳税所得额＝5000－1043.27×10%（事项1）＋（3000×5/15－3000/5（事项3）＋20（事项4）＋200（事项6）＋（320－160）（事项7）＝5675.68（万元）应交所得税＝5675.68×15%＝851.35（万元）

【◆答案解析◆】：略。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（作为可供出售金融资产核算）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为120万元，已摊销20万元，已计提减值准备10元，公允价值为100万元；对丁公司股权投资的公允价值为40万元，账面价值为38万元（成本为33万元，公允价值变动为5万元）。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为110万元。未计提减值准备，公允价值为120万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价20万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响甲公司2015年利润总额的金额为（　　）万元。
A．17
B．10
C．12
D．7

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=100-（120-20-10）=10（万元），换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=（40-38）+5（其他综合收益转入投资收益）=7(万元），此项交换影响甲公司2015年利润总额的金额=10+7=17（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] B公司2014年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款200万元；（2）购入无形资产支付价款400万元；（3）购入投资性房地产支付价款600万元；（4）购入工程物资支付价款20万元；（5）支付在建工程人员薪酬40万元；（6）支付专门借款利息费用60万元，其中资本化利息费用为20万元；（7）出售固定资产收到价款400万元，该固定资产原值为600万元，已计提折旧400万元；（8）出售投资性房地产收到价款1200万元，该投资性房地产账面价值为1000万元。下列现金流量表有关项目的填列，不正确的有（　）。
A．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目660万元
B．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目400万元
C．“投资支付的现金”项目金额为600万元
D．筹资活动现金流出为60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目＝200＋400＋600＋20＋40＝1260（万元）；选项B，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目＝400＋1200＝1600（万元）； 选项C，“投资支付的现金”项目金额为0；选项D，筹资活动现金流出＝（6）60万元。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A企业通过定向增发股票取得B企业60%的股权，能够控制B企业，A．B企业在合并前不存在任何关联方关系。A企业共发行普通股200万股，每股面值1元，每股市价10元。为发行普通股发生相关手续费8万元。为进行企业合并发生直接相关费用10万元。合并日，B企业可辨认净资产公允价值为3000万元。A企业取得对B企业长期股权投资的初始投资成本为（　）。
A．1 900万元
B．2 000万元
C．1 200万元
D．1 020万元

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[多选] AB公司为母子公司关系，A公司2016年1月1日发行债券200万份，每份100元，发行价格为2 1000万元，B公司以发行价格从第三方取得此债券，并支付手续费等100万元，取得后作为持有至到期投资核算，票面利率为8%，分期付息，假定双方的实际利率均为7.2%， 2016年12月31日A公司编制合并报表时的抵销分录为（　）。

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：在某些情况下，债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上从第三方手中购进的。在这种情况下，持有至到期投资中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。 即此种情况下： 借：应付债券（个别报表的摊余成本） 　　投资收益（借方差额） 　　贷：持有至到期投资（个别报表的摊余成本） 　　　　财务费用（贷方差额） 　　A公司2016年确认应付债券的财务费用＝21 000×7.2%＝1512（万元），B公司2016年持有至到期投资确认的投资收益＝21 100×7.2%＝1519.2（万元），应该按照金额小的来抵销。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业集团内的股份支付，结算企业是接受服务企业的投资者的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，借记长期股权投资，贷记（ ）。
A．资本公积（其他资本公积）
B．管理费用
C．资本公积——股本溢价
D．应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。