(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 属于调整事项的编制相应的调整分录。A公司为增值税一般纳税人同时是一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2014年度的财务报告于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于4月10日完成，按净利润的10%提取盈余公积。2014年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项： （1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2015年1月2日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。A公司因于2014年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。 （2）经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2015年4月到期的借款展期3年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。 （3）2015年3月10日确定分配500万元的现金股利。 （4）2014年10月6日，M公司向法院提起诉讼，要求A公司赔偿专利侵权损失500万元。至2014年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债400万元。2015年2月5日，法院判决A公司应赔偿M公司专利侵权损失450万元，同时支付诉讼费10万元。M公司与A公司均表示服从判决并不再上诉，赔偿金额已经支付。税法规定，上述赔偿损失在实际支出时可予以税前扣除。 假定不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算M公司2015年应交所得税。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年应交所得税 ＝[利润总额560＋违法经营罚款12＋存货（30－28÷25％）＋保修费（100－32÷25％）－弥补亏损80）]×25％ ＝（560＋12－82－28－80）×25％ ＝95.5（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年初，达利公司发行优先股10万股，每股2元，价款已存至银行，达利公司合同规定：公司每年以6%的比例向持有人支付优先股的股利，假设达利公司根据相应的议事机制能够自主决定股利的支付，达利公司在发行该优先股之前多年来均支付优先股股利，则下列表述正确的是（）

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：虽然公司合同规定达利公司需每年向持有人支付股利，且多年来均支付优先股股利，但由于达利公司根据相应的议事机制能够自主决定股利的支付，对达利公司而言，该优先股并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务，因此该优先股应被划分为权益工具，选项A正确，选项B错误，划分为权益工具的优先股发行的账务处理如下：借：银行存款 20 贷:其他权益工具——优先股 20，选项C．D错误、

(4)【◆题库问题◆】：[多选] K公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得乙公司全部净资产。其中有一批存货无法确定主要市场，可以在M市场出售，也可以在N市场出售。若在M市场出售，销售价格为95万元，交易费用为2万元，运输费用为4万元；若在N市场出售，销售价格为110万元，交易费用为10万元，运输费用为7万元。下列说法或会计处理中正确的有（　　）
A．M市场为最有利市场
B．N市场为最有利市场
C．该批存货的公允价值为91万元
D．该批存货的公允价值为103万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：M市场中出售该批存货能够收到的净额=95-2-4=89（万元），N市场中出售该批存货能够收到的净额=110-10-7=93（万元），N市场为最有利市场，选项B正确；该批存货的公允价值=110-7=103（万元），选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2016年1月10日开始自行研究开发无形资产，当年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬15万元、计提专用设备折旧20万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬15万元、计提专用设备折旧15万元，符合资本化条件后发生职工薪酬50万元、计提专用设备折旧100万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年对上述研发支出进行的会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认管理费用35万元，确认无形资产180万元
B．确认管理费用15万元，确认无形资产200万元
C．确认管理费用65万元，确认无形资产150万元
D．确认管理费用50万元，确认无形资产165万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=50+100=150（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（15+20）+（15+15）=65（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业合并，下面说法不正确的有（　）。
A．同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账
B．同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东
C．非同一控制下企业合并被投资单位要根据购买日净资产公允价值进行调整
D．非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，同一控制下长期股权投资入账成本以被合并方相对于最终控制方的账面价值的份额为基础确定；会计准则规定非同一控制下企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100％股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并调整资产、负债的账面价值。所以C选项不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入
B．已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额
C．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，附有销售退回条件的商品销售，分为合理估计退货的可能性和不能合理估计退货的可能性；选项B，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额；选项C，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项D，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列商品销售，应确认收入的是（　）。
A．采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款
B．采用售后租回方式（形成融资租赁）销售商品，且售价高于公允价值
C．售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成
D．售后回购方式销售商品，且回购时按回购日的市场价格回购

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A, 采用预收款方式销售商品的,应在商品发出的时候确认收入；选项B，采用售后租回方式（形成融资租赁）销售商品,若售后租回是按照公允价值达成的，确认收入；选项C，售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成的，不能确认收入；选项D，售后回购方式销售商品，如果回购价格是按照公允价值达成的（即按照回购日当天的公允价值进行回购的），那么要确认收入，如果回购价是事先确定好的，不是按照公允价值进行回购的，则不能确认收入。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中错误的是（　）。
A．授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，同时计入资本公积中的其他资本公积
B．在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量
C．在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
D．以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，同时计入资本公积中的股本溢价， 正确的会计分录为：借：管理费用等　贷：资本公积——股本溢价选项A错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B．对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量
C．附市场条件的股份支付，只要满足非市场条件，就应确认相关成本费用
D．市场条件是否得到满足，影响企业对预计可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：非市场条件是否得到满足，影响企业对预计可行权情况的估计，选项D错误。