(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，下列说法正确的有（　）。
A．初始确认时确认所有者权益
B．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：本题考核以现金结算的股份支付的核算。企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用，贷记应付职工薪酬。不涉及所有者权益类科目。综上所述，故而选BCD

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：“递延所得税资产”余额=（15÷15％+200+50+100+80）×25％=132.50（万元） “递延所得税资产”发生额＝132.50－15=117.50（万元） “递延所得税负债”余额=7.50÷15%×25%=12.50（万元） “递延所得税负债”发生额＝12.50-7.50=5（万元） 应确认的递延所得税费用=-（117.50－50×25％）+5=-100.00（万元） 所得税费用＝800.68-100=700.68（万元）

【◆答案解析◆】：略

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 花火公司2016年7月1日购入一幢办公楼，购买价款为5 000万元，另发生相关税费100万元。购买当日即与水漾公司签订租赁协议，将该幢办公楼出租给水漾公司使用，租赁期为3年，每年租金为520万元，每年年末支付。花火公司因该项租赁业务发生谈判费用20万元，另预计租赁期内每年将产生10万元的办公楼使用维护费用。则2016年7月1日，花火公司应确认的投资性房地产的初始入账价值为（）万元。
A．5 100
B．5 080
C．5 150
D．5 120

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 企业外购的投资性房地产，应当按照取得时的实际成本进行初始计量，取得时的实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。故花火公司2016年7月1日应确认的投资性房地产的初始入账价值=5 000+100=5 100（万元）。 综上，本题应选A。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年递延所得税费用和所得税费用DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：递延所得税费用=32.5+12.5=45（万元）所得税费用=1461.25+45-22.5=1483.75（万元）

【◆答案解析◆】： 递延所得税费用=40.5+22.5-22.5【可供出售金融资产形成的递延所得税负债】=40.5（万元） 所得税费用=1461.25+40.5=1501.75（万元）【提个醒】①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加，请注意递延所得税费用不包括所有者权益的交易或事项的所得税的影响 ②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元
A．36
B．39.6
C．40
D．42.12

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣（增值税、消费税），不计入委托加工物资的成本，所以，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有(　　)。
A．关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有(　　)。
B．与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益
D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益，选项C错误。 故选AD。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：题目表述正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6.70元人民币，双方约定货款于2014年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币，1月31日的市场汇率为1美元＝6.82元人民币。2月5日，DUIA公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币。2月1日的汇率1美元＝6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，DUIA公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有( )。
A．1月10日外币应收账款的入账金额为266万元人民币
B．1月份的汇兑损益为6.8万元人民币
C．1月份的汇兑损益为0.8万元人民币
D．2月5日收款时计入财务费用的金额为－2.4万元人民币

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确，DUIA公司的对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，因此1月10日外币应收账款的入账金额＝40×6.65＝266(万元人民币)； 选项B说法正确，选项C说法错误，1月份的汇兑损益＝40×(6.82－6.65)＝6.8(万元人民币)； 选项D说法正确，2月5日收款时计入财务费用(贷方)的金额＝40×(6.88－6.82)＝2.4(万元人民币)。 综上，本题应选ABD

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于无形资产的确认，应同时满足下列哪些条件（）。
A．与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业
B．该无形资产的成本能够可靠地计量
C．该项无形资产存在活跃的交易市场
D．该项无形资产是生产经营用的资产

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB符合题意，选项CD不符合题意，无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。 综上，本题应选AB。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织对于一些特殊的交易事项可按公允价值计量。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非营利组织在采用历史成本计价的基础上，引入了公允价值计量基础。