(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（　　）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。选项A正确；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项C正确，BD错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不属于政府补助的财政拨款有（　）。
A．增值税出口退税
B．鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项
C．直接免征增值税
D．拨付企业开展研发活动的研发经费

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额，即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助。选项C，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不属于政府补助。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年实现净利润1000万元,该公司2014年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其2014年年初未分配利润的是（　　）。
A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由10％改为5％
B．发现2014年少计折旧费用20万
C．为2013年售出的设备提供售后服务发生支出40万元
D．发现2013年少计财务费用50万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整会计报表的相关数字；选项B，属于本期发现本期重要差错，应调整2014年期末数；选项C，属于2014年支出2013年计提的预计负债，不影响2014年年初未分配利润；选项D属于前期重大差错，因此会影响年初未分配利润。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司的记账本位币为人民币，2015年5月5日用2000万美元购买国外某公司的股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝6.4元人民币，款项已经支付。2015年12月31日，当月购入的该股票市价变为2120万美元，当日汇率为1美元＝6.8元人民币，根据以上资料，假定不考虑相关税费的影响，A公司期末应计入当期损益的金额为（　）人民币。
A．120万元
B．12800万元
C．1616万元
D．14416万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：采用公允价值确定当日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。A公司期末应计入当期损益的金额＝2120×6.8－2000×6.4＝1616（万元人民币）。取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产　　 128000　　贷：银行存款——美元 （2000×6.4）　　　　128000期末按照公允价值调整：借：交易性金融资产　　1616　　　　　　贷：公允价值变动损益　　1616

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算M公司2015年应交所得税。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年应交所得税 ＝[利润总额560＋违法经营罚款12＋存货（30－28÷25％）＋保修费（100－32÷25％）－弥补亏损80）]×25％ ＝（560＋12－82－28－80）×25％ ＝95.5（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年有关销售商品业务资料如下：（1）2015年1月1日，向A公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税额为340万元，该商品的公允价值为1800万元，实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备。当日，大海公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金70万元。（2）1月1日，向B公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的30%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为120万元。至当年年末共发生后续服务成本10万元，假定均为提供服务人员的工资。（3）为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2015年3月，大海公司向C公司销售电视机200台，每台不含税价款0.5万元，每台成本0.2万元；同时回收C公司200台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为4.68万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。则下列关于大海公司2015年有关销售业务的处理，正确的有（　）。
A．确认管理费用70万元
B．确认营业成本1970万元
C．确认营业收入2052万元
D．期末递延收益余额为198万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：确认营业收入＝（1）1800+（2）200×（1－30%）＋200×30%/5＋（3）200×0.5＝2052（万元）确认营业成本＝（1）1800＋（2）120＋10＋（3）200×0.2＝1970（万元）确认管理费用＝（1）70－（2000－1800）/4＝20（万元）年末“递延收益”科目的余额＝（2）60－60/5＋（1）200－200/4＝198（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司将办公楼以6000万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为400万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为7000万元，公允价值为8000万元的预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为700万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2014年度减少利润总额的影响金额为（　）。
A．400万元
B．200万元
C．600万元
D．700万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：上述业务对甲公司2014年度利润总额的影响金额＝－400－（7000－6000）/5＝－600（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 美佳公司2015年7月1日甲材料无结存，7月5日购进甲材料200公斤，每公斤20元，7月12日购进甲材料150公斤，每公斤22元，7月15日发出甲材料50公斤，7月23日发出甲材料100公斤，美佳公司采用先进先出法核算发出材料成本，那么美佳公司2015年7月末甲材料的结存金额为（）元
A．4000.0
B．4400.0
C．4300.0
D．4600.0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：美佳公司2015年7月末剩余甲材料数量=200+150-50-100=200公斤，而7月12日最后一次购进150公斤，7月5日购进的甲材料还剩余50公斤，因此7月份结余的甲材料金额=50*20+150*22=4300元，因此选择答案C。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券6000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为600000万元，发行费用为9600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（　　）。
A．实际利率应大于6%
B．实际利率应小于6%
C．实际利率为6%
D．实际利率为各年的票面利率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司发行可转债时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务或事项，属于《企业会计准则第14号——收入》所规定的收入范畴的有（　）。
A．商品售后按照回购日的公允价值回购
B．销售材料取得的价款
C．处置可供出售金融资产取得的收益
D．出租无形资产收到的租金

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，处置可供出售金融资产取得的收益，应计入投资收益，不属于准则规定的收入范畴；选项A，商品售后按照回购日的公允价值回购的，符合收入确认原则；选项B，销售材料取得的价款，计入其他业务收入；选项D，出租无形资产收到的租金，计入其他业务收入。