(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
A．150
B．135
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该事项对甲公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．计算机软件依赖于实物载体，不应确认为无形资产
B．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C．使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销
D．无形资产属于非货币性资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时，则说明该软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，该软件应作为固定资产处理，如果计算机软件不是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产处理，选项A不正确；无形资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B不正确；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，选项C不正确。综上所述，故而选D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司2015年2月在2014年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2013年10月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2013年应计提折旧200万元，2014年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（　　）。
A．DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元
B．DUIA公司2014年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元
C．DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元
D．DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2014年的折旧额400万元，不包括2013年的折旧额200万元； 选项B处理正确，DUIA公司2014年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元； 选项C处理正确，DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元 选项D处理正确，DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元） 综上，本题应选BCD

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 发放股票股利会导致发放企业所有者权益减少。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 发放股票股利，是企业所有者权益的内部变动，所有者权益总额不变。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 美华公司由李明、韩梅梅两个股东共同投资设立的股份有限公司，经营一年后，李明、韩梅梅股东之外的另一个投资者王妮意图加入美华公司。经协商，李明、韩梅梅同意王妮以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值为200万元。该项非专利技术在王妮公司的账面余额为280万元，市价为260万元，那么该项非专利技术在美华公司的入账价值为（　　）万元。
A．200
B．280
C．0
D．260

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外；如果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值进行确定。因为协议约定价值是200万元，而公允价值是260万元，所以按公允价值入账。综上所述，故而选D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 政府补助的主要特征有（ ）。
A．无偿性
B．投资性
C．直接取得资产
D．获利性

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：政府补助的特征主要有无偿性、直接取得资产，此外，政府补助通常附有一定的使用条件。故选AC。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1000+400）=14.29%＜25%，所以属于非货币性资产交换；对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（1000+400）=14.29＜25%，所以属于非货币性资产交换。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年的有关会计分录。2010年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010年1月1日，A公司从B公司购入一套X软件，专门用于该研发项目；A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2010年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。A公司对X软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2012年底研发成功，假定研发成功后，X软件无其他用途，且不能转让或出售，预计净残值为零。(2)2010年，A公司该研发项目共发生材料费用50万元，工资费用200万元，均属于研究阶段支出，工资费用已用银行存款支付。(3)2011年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产，假设开发阶段发生的支出全部可以资本化，为此，A公司于2011年1月1日向银行专门借款1 000万元，期限3年，年利率12％，每年年底付息。(4)2011年，该研发项目共发生材料费用300万元，工资费用230万元，工资费用已用银行存款支付。(5)2012年，该研发项目共发生材料费用200万元，工资费用100万元，工资费用已用银行存款支付。(6)2012年6月，该研发项目已基本研发成功，A公司在申请专利时发生登记注册登记费、律师费等相关费用15万元，7月1日该项专利技术达到预定用途，A公司从即日起将其用于产品生产。(7)2012年7月，A公司将X软件报废。(8)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，A公司对其采用直线法摊销。(9)假定不考虑相关税费及专门借款闲置资金的利息收入或投资收益。要求：(1)编制2010年的有关会计分录；(2)编制2011年的有关会计分录；(3)编制2012年的有关会计分录。（答案中的金额以万元为单位）

【◆参考答案◆】：借：研发支出——资本化支出 385　　 贷：累计摊销 25　　　　 原材料 200　　　　 应付职工薪酬 100　　　　 应付利息 60借：应付职工薪酬 100　　 贷：银行存款 100借：无形资产——专利技术 1 100　　 贷：研发支出——资本化支出 1 085　　　　 银行存款 152016年7月：借：营业外支出 25　　 累计摊销 125　　 贷：无形资产——X软件 1502016年末：借：财务费用 60　　 贷：应付利息 60借：应付利息 120　　 贷：银行存款 120借：制造费用 55　　 贷：累计摊销 55

【◆答案解析◆】： 使用寿命有限的无形资产，应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额进行后续计量。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 红旗公司于2014年1月4日从蓝菱公司购买一项专利权，红旗公司与蓝菱公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，红旗公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5％，已知（P/S，5％，4）＝0.8227，（P/A，5％，4）＝3.5460。则红旗公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。
A．8 100
B．7 990
C．7 092
D．7 102

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 购买价款的现值＝2 000×3.5460＝7 092（万元），相关税费应记入成本，故而红旗公司购买该项专利权的入账价值＝7 092＋10＝7 102（万元）。 综上，本题应选D。 【提个醒】分期付款购买无形资产，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司于2014年12月以一项非专利技术换入乙公司的一批原材料。交换日乙公司用于交换的该批原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为220万元（不含增值税），增值税税额为37.40 万元，甲公司非专利技术的账面价值为200万元，公允价值为250万元，交换日甲公司另向乙公司支付补价7.4万元，乙公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。假定该非专利技术符合税法规定的免税条件，不考虑其他因素，甲公司换入原材料的入账价值为（　　）万元。
A．290.2
B．250
C．200
D．220

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查涉及补价情况下的会计处理。支付补价方应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(或换入资产的公允价值)和应支付的相关税费作为换入资产的成本。甲公司换入原材料的入账价值=250-37.4+7.4=220（万元）。