(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制达胜公司上述业务的会计分录。2015年1月1日，达胜公司管理层根据业务需求决定建造一个火电厂，建造的火电厂包括冷却塔、建造发电车间以及安装发电设备这3个单项工程组成。当日，达胜公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建，根据双方签订的合同，建造冷却塔的价款为2000万元，建造发电车间的价款为3000万元，安装发电设备需支付安装费用120万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑相关税费）：（1）2015年1月5日，达胜公司按合同约定向乙公司预付30%材料采购款1650万元，其中冷却塔650万元，发电车间1000万元。（2）2015年5月31日，冷却塔和发电车间的工程进度达到50%，达胜公司与乙公司办理工程价款结算2500万元，其中冷却塔1000万元，发电车间1500万元,。达胜公司抵扣了预付材料采购款后，将余款用银行存款付讫。（3）2015年6月31日，达胜公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1500万元，已用银行存款付讫。（4）2015年9月3日，发电车间和冷却塔，达胜公司与乙公司办理工程价款结算2500万元，其中冷却塔1000万元，发电车间1500万元,用银行存款支付以上款项。（5）2015年7月6日，达胜公司将发电设备运抵现场，交付乙公司安装。（6）2015年7月31日，发电设备安装完成，达胜公司与乙公司办理设备安装价款结算120万元，款项以银行存款支付。（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计230万元，已用银行存款付讫。（8）2015年10月，进行负荷联合试车领用本企业材料30万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元。（9）2015年11月1日，试车结束，各项指标达到设计要求。要求：编制达胜公司上述业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2015年1月5日，预付材料采购款借：预付账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1650　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1650（2）2015年5月31日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　1500　　　　　　——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　1000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 850　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1650（3）2015年6月31日，购入发电设备借：工程物资——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500（4）2015年9月3日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　1500　　　　　　——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　1000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500（5）2015年7月6日，将发电设备交付已公司安装借：在建工程——安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　1500　贷：工程物资——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500（6）2015年5月10日，办理安装工程价款结算借：在建工程——安装工程（发电设备）　　　　　　　　　　　　 120　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230（8）进行负荷联合试车借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40（9）计算分配待摊支出，并结算在建工程待摊支出分配率=（230+40-40）/（2000+3000+120+1500）=3.5%冷却塔应分配的待摊支出=2000×3.5%=70（万元）发电车间应分配的待摊支出=3000×3.5%=105（万元）发电设备应分配的待摊支出=（1500+120）×3.5%=55（万元）结转“在建工程——待摊支出”：借：在建工程——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　 70　　　　　　——建筑工程（发电设备）　　　　　　　　　　　　　105　　　　　　——在安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　　55　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230计算已完工的固定资产的成本：冷却塔的成本=2000+70=2070（万元）发电车间的成本=3000+105=3105（万元）发电设备的成本=（1500+120）+55=1675（万元）借：固定资产——冷却塔　　　　　　　　　　　　　　　　　　2070　　　　　　——发电车间　　　　　　　　　　　　　　　　　3105　　　　　　——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　1675　贷：在建工程——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　 2070　　　　　　　——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　3105　　　　　　　——安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　 1675

(2)【◆题库问题◆】：[多选] A公司因无法偿还B公司5 000万元货款，于2015年1月1日与B公司签定债务重组协议。协议规定A公司增发2 000万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，股票发行总价为4 000万元。B公司已对该应收账款计提了200万元坏账准备，并将取得的股权作为可供出售金融资产核算。A公司在2015年5月1日办理完毕股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有（　）。
A．债务重组日为2015年5月1日
B．A公司记入“资本公积—股本溢价”的金额为2 000万元
C．A公司记入“营业外收入”的金额为1 000万元
D．B公司记入“营业外支出”的金额为1 000万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，B公司计入营业外支出的金额＝5 000－200－4 000＝800（万元）。 A公司会计分录：借：应付账款 5 000 贷：股本 2 000 资本公积 2 000 营业外收入——债务重组利得 1 000B公司会计分录：借：可供出售金融资产 4 000 坏账准备 200 营业外支出——债务重组损失 800 贷：应收账款 5 000

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中正确的有（　）。
A．企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
B．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
C．有关记账本位币变更的处理，《企业会计准则第19号——外币折算》规定，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
D．对于需要计提减值准备的外币应收项目，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：对于需要计提减值准备的外币应收项目，需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备，选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于出租人对经营租赁资产处理中正确的有（　）。
A．如果出租资产属于无形资产，则列在资产负债表无形资产项目下
B．出租人应当将出租资产作为自身拥有的资产在资产负债表中列示
C．在经营租赁下，与资产所有权有关的主要风险和报酬已经转移
D．如果出租资产属于流动资产，则列在资产负债表有关流动资产项目下

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：经营租赁下，与资产有关的主要风险和报酬没有转移，仍然在出租人一方，融资租赁下，与资产有关的主要风险和报酬已经转移，选项C错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年第三季度借款利息的资本化金额，并编制相关的会计分录。甲公司按季计提利息。甲公司于2014年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。资料如下： （1）专门借款如下：公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为4％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 （2）办公楼的建造还占用两笔一般借款： 2013年12月1日取得长期借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息； 2013年12月1日，发行公司债券3 000万元，期限为5年, 年利率为6%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，且每月均收到该收益金额。假定全年按360天计算。 （3）建造工程资产支出如下： 2014年1月1日，支出3 500万元； 2014年7月1日，支出6 500万元； 2014年12月31日，支出2 500万元。 假设不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：专门借款应付利息＝5 000×4%/4＝50（万元） 专门借款利息费用资本化金额＝50（万元） 占用了一般借款的按年计算的资产支出加权平均数＝5 000/4＝1 250（万元） 一般借款年度利息费用＝(5 000×5%＋3 000×6%)＝430（万元） 一般借款按年计算的加权平均资本化率＝430/[（5 000+3 000）]=5.4% 一般借款利息费用资本化金额＝1 250×5.4%＝67.5（万元） 一般借款利息费用费用化金额＝107.5-67.5＝40（万元） 合计 资本化金额＝50＋67.5＝117.5（万元） 费用化金额＝40（万元） 借：在建工程 117.5　　财务费用 40 　　贷：应付利息 （50+107.5）157.5

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日前因为未及时给乙公司供货导致乙公司遭受重大损失，乙公司向法院起诉甲公司。甲公司已将1000万元计入“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年2月18日法院判决甲公司需赔偿乙公司经济损失1100万元，甲公司不再上诉并执行判决。假设税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除，假定以上事项是在2015年年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴之前发生的。甲公司关于未决诉讼的会计处理中，不正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对于该未决诉讼，法院最终判决甲公司需偿付乙公司经济损失1100万元，并且甲公司不再上诉并执行判决，所以甲公司的实际损失为1100，税法是允许扣除的，所以应调减“应交税费——应交所得税”275（1100×25%）万元，将原来确认的递延所得税资产而不是递延所得税负债予以转回，因此A选项正确，选项B错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月1日，甲公司向其董事、总经理等40名管理人员每人授予20万份股票期权。2013年1月1日为授予日。股票期权的可行权条件为：2013年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于36%；2014年年末的可行权条件为2013年～2014年两年净利润平均增长率不低于30%；2015年年末的可行权条件为2013年～2015年三年净利润平均增长率不低于24%。每份期权在授予日的公允价值为5.40元，行权价格为3元/股。实际执行情况：2013年12月31日，公司净利润增长率为32%，但甲公司预计2014年将保持快速度增长，年末有望达到可行权条件。同时，当年有4名激励对象离开，预计2014年没有激励对象离开公司。2014年12月31日，公司净利润增长率为24%，但公司预计2015年将保持快速度增长，预计2015年12月31日有望达到可行权条件。另外，2014年实际有4名激励对象离开，预计2015年没有激励对象离开公司。2015年12月31日，公司净利润增长率为20%，当年有4名激励对象离开。2016年12月31日，激励对象全部行权。下列有关股份支付的会计处理，正确的有（　）。
A．2013年12月31日确认管理费用和资本公积（其他资本公积）1944万元
B．2014年12月31日确认管理费用和资本公积（其他资本公积）360万元
C．2015年12月31日确认管理费用和资本公积（其他资本公积）720万元
D．2016年12月31日，因行权计入资本公积（股本溢价）的金额为4144万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：等待期内的每个资产负债表日，应确认的费用和资本公积如下：　　2013年应确认的管理费用＝（40－4－0）×20×5.4×1/2＝1944（万元）　　2014年应确认的管理费用＝（40－4－4－0）×20×5.4×2/3－1944＝2304-1944=360（万元）　　2015年应确认的管理费用＝（40－4－4－4）×20×5.4－2304＝3024-2304=720（万元）　　2016年12月31日行权时计入资本公积（股本溢价）的金额＝（40－4－4－4）×20×3－（40－4－4－4）×20×1＋3024＝4144（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司2015年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值1000万元公开发行，乙公司承诺在6个月后以1050万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用10万元,实际收到发行收入990万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2015年12月31日该债券的公允价值为1025万元,2016年3月31日乙公司以1050万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为（　　）万元。
A．-35
B．-50
C．-60
D．-25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该金融负债累计确认的投资收益=现金总流入-现金总流出=1000（按面值购入，所以总流入是1000）-（1050+10）=-60（万元）。或者是-10-（1050-1025）-（1025-1000）=-60

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有（　　）
A．当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息
B．稀释性潜在普通股转换时产生的股本溢价
C．可转换公司债券转换为股票时可能支付的现金
D．可转换公司债券与利息相关的所得税影响

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：要选企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目，即是看各个选项中哪个不影响利润。可以看到B．C不影响利润，所以选B．C。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司自2015年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2015年发生相关研发支出140万元，其中，符合资本化条件前发生的研发支出为60万元，符合资本化条件后发生的开发支出为80万元；2016年至无形资产达到预定用途前发生开发支出210万元，2016年7月1日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以60万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销。长江公司自行开发的该项无形资产在2016年应摊销的金额为（　　）万元。
A．24
B．12
C．24.8
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项专利权的入账价值=80+210＋10=300（万元），2016年应摊销的金额=（300-60）÷5×6/12=24（万元）。