(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中关于持有至到期投资的表述中不正确的是（　）。
A．既可以是股权投资也可以是债权投资
B．以摊余成本进行后续计量
C．持有至到期投资采用实际利率计算投资收益
D．应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账价值

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，持有至到期投资只能是债权投资，股票没有固定的到期日是不能作为持有至到期投资核算的。C持有至到期投资采用实际利率计算投资收益。D持有至到期投资初始成本按公允价值和相关交易之和计量，实际支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息应单独确认为应收项目。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年4月甲公司董事会宣告发放股票股利50万股，面值1元，乙公司用盈余公积向投资者分派现金股利200万元，丙公司用净利润向投资者分配现金股利100万元，丁公司用银行存款150万元购买固定资产，则下列说法正确的是（）
A．甲公司所有者权益增加50万元
B．乙公司所有者权益减少200万元
C．丙公司所有者权益减少100万元
D．丁公司所有者权益增加150万元

【◆参考答案◆】：B C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务，2014年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为200万元，预计使用年限为50年。2014年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2015年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本600万元。该商业设施预计使用年限为20年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2015年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货
B．商业设施2015年12月31日作为固定资产列示，并按照592.5万元计量
C．2015年5月10日收到国家拨付的补助资金属于与收益相关的政府补助
D．土地使用权2015年摊销4万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：因商业设施建成后作为自营住宿、餐饮的场地，因此土地使用权应确认为无形资产，商业设施作为固定资产核算，选项A错误；固定资产列报金额=600-600/20/12×3=592.5（万元），选项B正确；收到的政府补助与商业设施相关，属于与资产相关的政府补助，选项C错误；土地使用权2015 年摊销=200÷50=4（万元），选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年第一季度有关借款利息的资本化金额并编制相关会计分录。甲公司按季计提利息。甲公司于2014年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。资料如下： （1）专门借款如下：公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为4％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 （2）办公楼的建造还占用两笔一般借款： 2013年12月1日取得长期借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息； 2013年12月1日，发行公司债券3 000万元，期限为5年, 年利率为6%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，且每月均收到该收益金额。假定全年按360天计算。 （3）建造工程资产支出如下： 2014年1月1日，支出3 500万元； 2014年7月1日，支出6 500万元； 2014年12月31日，支出2 500万元。 假设不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年发生了4000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入20 000万元。A公司2015年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。
A．0
B．4 000
C．3 000
D．1 000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除3 000万元（20 000×15%），当期未予税前扣除的1 000万元（4 000-3000）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为1 000万元。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列应该纳入投资方合并报表范围的有（　）。
A．投资方具有控制权的子公司
B．享有控制权的投资方，通过参与被投资方的相关活动，享有可变回报
C．与其他方共同控制的合营企业
D．投资方拥有49%股权，但通过其他合同约定具有控制权的被投资单位

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：以控制为基础，确定合并范围。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。选项ABD正确

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（　）。
A．非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示
B．非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，不做处理
C．母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
D．母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B错误，非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司20 x3年及20 x4年发生的相关交易事项如下：（1）20x3年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13 000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元，公允价值为20 000万元（含原未确认的无形资产公允价值2 000万元），除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%股权后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5 400万元，其中投资成本4 500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6 200万元。（2） 20x3年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益为18 000万元，其中实收资本为15 000万元，资本公积为100万元，盈余公积为290万元，未分配利润为2 610万元。20x3年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。（3）20 x4年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司70%股权，转让价格为20 000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2 500万元。转让乙公司70% 股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或施加重大影响。其他有关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。20 x3年度及20 x4年度，乙公司未向股东分配利润。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度个别财务报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。（3）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。（4）根据资料（1）和（2），编制与甲公司20 x3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。（5）根据上述资料，计算甲公司20 x4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（6）根据上述资料，计算甲公司20 x4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）．根据资料（1），计算甲公司20x3年度个别财务报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。长期股权投资的初始投资成本=5 400 +13 000 =18 400（万元）借：长期股权投资 13 000 贷：银行存款 13 000（2）．根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。合并成本=6 200 +13 000 =19 200（万元）商誉=6 200 +13 000 -20 000 x80% =3 200（万元）（3）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。应确认的投资收益=6 200 -5 400+30 =830（万元）（4）根据资料（1）和（2），编制与甲公司20 x3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。借：无形资产 2 000 贷：资本公积 2 000借：管理费用 200 贷：无形资产 200借：长期股权投资 800 贷：投资收益 800借：资本公积 30 贷：投资收益 30借：长期股权投资 288 贷：投资收益 [（500 - 200）× 80% ]240 其他综合收益 [ （ 60 × 80% ）]48【提示】调整后长期股权投资的账面价值=18400+800+288=19488（万元）。借：实收资本 15 000 资本公积 （2 000 +100）2 100 其他综合收益 60 盈余公积 （290 +50）340 年末未分配利润 （2 610 +500 -200 - 50）2 860 商誉 3 200 贷：长期股权投资 19 488 少数股东权益 4 072借：投资收益 240 少数股东损益 （300×20%） 60 年初未分配利润 2 610 贷：提取盈余公积 50 年末未分配利润 2 860（5）．根据上述资料，计算甲公司20 x4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。应确认的投资收益= 20 000 -16 100 +30 +2 500 -2 300 =4 130（万元）借：银行存款 20 000 贷：长期股权投资（18400×70%/80%） 16 100 投资收益 3 900借：资本公积 30 贷：投资收益 30借：可供出售金融资产（或交易性金融资产）2 500 贷：长期股权投资 2 300 投资收益 200或：借：银行存款 20 000 资本公积 30 可供出售金融资产（或交易性金融资产） 2 500 贷：长期股权投资 18 400 投资收益 4 130（6）根据上述资料，计算甲公司20 x4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。应确认的投资收益= 20 000 +2 500 - （18 000 +2 000 +500 +60 – 200）× 80% -3 200+60×80%=3 060（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产计提的减值准备，在相应减值因素消失时可以转回的是（　）。
A．固定资产减值准备
B．存货跌价准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，固定资产减值准备、商誉减值准备和长期股权投资减值准备确认后，在以后会计期间不得转回。存货、持有至到期投资、应收账款和贷款、可供出售金融资产均可以转回。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应于发生时直接计入企业管理费用，而不需要根据职工提供服务的受益对象来划分的是（　　）。
A．职工工资、奖金
B．非货币性福利
C．辞退福利
D．工会经费和职工教育经费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用。