(1)【◆题库问题◆】：[单选] 20×5年A公司以其生产的一批应税消费品换入B公司的一台大型机器设备，产品的账面余额为220 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格300 000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中A公司支付给B公司银行存款11 700元。设备的原价为400 000元，已提折旧120 000元，已提减值准备10 000元，设备的公允价值为310 000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。则A公司换入设备的成本为（　）。
A．290 000元
B．300 000元
C．310 000元
D．311 700元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司换入设备的成本=300000+300000×0.17-310000×0.17+11700=310 000或者：换入成本=换出资产不含税公允价值+支付的不含税补价（-收到的不含税补价）+应支付的相关税费A公司换入设备的成本＝300 000＋（310000-300000）＝310 000（元）相关会计分录如下： （1）借：固定资产 310 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）52700 　　　贷：主营业务收入 300 000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 　　　　　银行存款 11 700 （2）借：主营业务成本 210 000 　　　存货跌价准备 10 000 　　　贷：库存商品 220 000 （3）借：营业税金及附加　　　　　　30 000　　　贷：应交税费——应交消费税　　　30 000所以，选择B答案ACD不正确

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关长期股权投资处置的说法中正确的有（　）。
A．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。
B．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益。
C．用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益。
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A．C说法正确。选项B，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；选项D，应为采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司拥有B公司有70％的表决权股份；B公司拥有C公司62％的有表决权股份，拥有D公司41％的有表决权股份；A公司直接拥有D公司20％的有表决权股份；假定上述公司均以其所持表决权股份参与被投资企业的财务和经营决策。同时，A公司接受E公司的委托，对E公司的子公司F公司提供经营管理服务，A公司与E和F公司之间没有直接或间接的投资关系。则上述公司中，应纳入A公司合并会计报表范围的有（　）。
A．B公司
B．C公司
C．D公司
D．E公司

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A正确，A公司拥有B公司70%的表决权股权，超过了50%，能够实现控制，因此B公司应纳入A公司的合并范围；选项B正确，A公司控制B公司，B公司拥有C公司62%的股权，A公司间接持有C公司62%的股权，能够达到控制，C公司应纳入合并范围；选项C正确，B公司拥有D公司41%的股权，A公司直接拥有D公司20%的股权，因此A公司共持有D公司（41%+20%）61%的股权，能够达到控制，需要纳入A公司的合并范围；选项D错误，A公司与E公司之间不存在直接或间接的投资关系，因此E公司不能纳入A公司的合并范围

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是(　　)。
A．甲公司母公司的财务总监
B．甲公司总经理的儿子控制的乙公司
C．与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司
D．甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 为了保持会计指标的前后期可比性，企业下列事项相关报批手续完成后，需要按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益的项目有（　　）
A．并股
B．拆股
C．公积金转增资本
D．配股

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项ABC， 企业派发股票股利会、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益金额，这既不影响企业所拥有或控制的经济资源，也不改变企业的盈利能力，即意味着同样的损益现在要由扩大或缩小了的股份规模来享有或分担。因此，为了保持会计指标前后期的可比性，企业应当在相关报批手续全部完成后，按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（　）。
A．为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入相关资产成本
B．为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入当期损益
C．为购建固定资产借款资本化的利息金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息
D．购建固定资产发生的正常中断且中断时间超过3个月的，中断期间的利息不应计入建造成本

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，选项A正确，选项B错误。选项D，正常中断的相关借款费用仍可资本化

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司20×2年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：　　(1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　　(2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。　　(3)20×2年发生广告费2 000万元。甲公司当年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。　　要求：　　(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。　　(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。　　(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)　　①会计分录：　　借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　　　 280　　　　　　　　——资本化支出　　　　　　　　　　　　　 400　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　　　 280　　②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元)，与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。　　(2)　　①购入及持有乙公司股票会计分录：　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　 110(20×5.5)　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　46(20×7.8-20×5.5)　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46　　②该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。　　③确认递延所得税相关的会计分录：　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.5(156-110)×25%　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　11.5　　(3)　　①甲公司20×2年应交所得税和所得税费用　　甲公司20×2年应交所得税=[3 640-280×50%+(2 000-9 800×15%)]×25%=1 007.5(万元)。　　甲公司20×2年递延所得税资产=(2 000-9 800×15%)×25%=132.5(万元)。　　甲公司20×2年所得税费用=1 007.5-132.5=875(万元)。　　②确认所得税费用相关的会计分录　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 875　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 132.5　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 1 007.5

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入
B．已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额
C．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，附有销售退回条件的商品销售，分为合理估计退货的可能性和不能合理估计退货的可能性；选项B，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额；选项C，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项D，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业各项业务中会导致留存收益减少的是（）
A．用盈余公积转存股本
B．用盈余公积补亏
C．向投资者宣告分配现金股利
D．用盈余公积派送新股

【◆参考答案◆】：A C D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于土地使用权的表述不正确的是（）
A．企业取得土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产
B．土地使用权自行开发建造厂房等地上建筑时土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算
C．当土地使用权作为无形资产进行核算时，土地使用权应当与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
D．企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为固定资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业取得土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产，选项A正确；土地使用权自行开发建造厂房等地上建筑时土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算，选项B正确；而作为无形资产进行核算时，土地使用权应当与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项C正确，但下列情况除外：（1）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关土地使用权应当计入所建造的房屋建筑成本中（2）企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，则应当对支付价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配，如果确实无法进行合理分配，应全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理。企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产，选项D错误。