(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2013年1月1日购入某公司于当日发行的4年期、面值总额为3 000万元、一次还本分期付息的公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资核算，分别于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3 100万元；另支付交易费用5万元，实际利率为4%。2014年12月31日甲公司该批债券的预计未来现金流量现值为2 500万元，则甲公司在2014年末应确认的减值金额为（　）。
A．451.57万元
B．552.37万元
C．456.74 万元
D．382.67万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该债券在2013年末的摊余成本为（3100+5）×（1+4%）－3000×5%＝3079.2（万元），2014年末的摊余成本为3079.2×（1+4%）－3000×5%=3052.37（万元），而此时的未来现金流量现值为2500万元，则应确认的减值金额＝3052.37-2500＝552.37（万元）。ACD计算错误

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。乙公司有关可供出售金融资产业务的资料如下：2012年初，乙公司购买了一项5年期的A公司债券，公允价值为1000万元,交易成本为10万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月1日支付利息，乙公司将其划分为可供出售金融资产，债券的实际利率为6.85%。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1 200万元。 2012年末该可供出售金融资产公允价值为900万元，乙公司认为该债券的价格下跌是暂时的；2013年末A公司发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允价值下降为800万元。乙公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2012年初企业取得可供出售金融资产时：借：可供出售金融资产——成本　1 200　　贷：银行存款　　　　　　　1010　　　　可供出售金融资产——利息调整　190（2）2012年末应收利息＝1 200×3%＝36（万元）实际利息＝1010×6.85%＝69.19（万元）利息调整＝69.19－36＝33.19（万元）借：应收利息　　　　36　　可供出售金融资产——利息调整　33.19　　贷：投资收益　69.19（3）2012年末该债券公允价值为900万元，属于暂时性下跌。投资摊余成本＝1010+33.19＝1043.19（万元）公允价值为900－投资摊余成本1043.19＝－143.19（万元）借：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动　143.19　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　143.19（4）2013年1月10日收到利息借：银行存款　36　　贷：应收利息　36（5）2013年末A公司发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允价值下降为800万元。乙公司预计，该债券的公允价值会持续下跌，需要计提减值准备。应收利息＝1200×3%＝36（万元）利息收入＝1043.19×6.85%＝71.46（万元）利息调整＝71.46－36＝35.46（万元）借：应收利息　　　　36　　可供出售金融资产—利息调整　35.46　　贷：投资收益　　71.462013年末摊余成本=1043.19+35.46=1078.65，而13年公允价值为800万元，减值金额=1078.65-800=278.65万元，并结转其他综合收益143.19万元。计提减值准备的相关分录：借：资产减值损失　278.65　　贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动　143.19 　　　　可供出售金融资产——公允价值变动　135.46

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（　）。
A．外汇汇率发生重大变化
B．公司发生重大诉讼
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺，选项A。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本，选项B。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，选项C。选项D，债务是在报告期就存在的，但是债务重组事项在报告期并不是存在的，这里债务重组是在资产负债表日至财务报告批准报出日发生的，这种情况下要做为非调整事项确认。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月5日，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为250万元，其中成本为180万元，累计确认公允价值变动为70万元，在交换日的公允价值为280万元。甲公司另向乙公司支付银行存款12.5万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为200万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为250万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有（　　）。
A．甲公司换入设备入账价值为250万元
B．乙公司换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C．乙公司换出办公设备应确认营业外收入
D．甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为30万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：因换入设备在交换日的公允价值为250万元，且不涉及换入资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值250万元，选项A正确；乙公司换入丙公司股票应确认为交易性金融资产，选项B错误；因办公设备系乙公司生产的产品，所以应确认营业收入，选项C错误；甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额=280-250=30（万元），选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业在计算基本每股收益时，关于新发行普通股股数发行日的确定，下列表述中错误的是（　　）。
A．为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算
B．因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算
C．非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算
D．为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（　）。
A．为取得长期股权投资发生的相关手续费
B．支付的印花税
C．购入时实际支付的价款
D．支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映。 选项A．B．C均应计入初始投资成本中。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是(　　)。
A．以资本公积转增股本
B．根据董事会决议，每2股缩为1股
C．授予员工股票期权在等待期内确认相关费用
D．同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，权益结算股份支付在等待期内借记相关费用，同时贷方记入“资本公积—其他资本公积”科目。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）根据上述经济业务写出会计分录。（2）计算A公司2010年12月发生的经济业务对2010年利润表中营业利润的影响金额。A上市公司（简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。2010年12月A公司发生下列经济业务：①12月1日，A公司与甲公司签订委托代销商品协议。协议规定，A公司以支付手续费方式委托甲公司代销W商品150件，甲公司对外销售价格为每件4万元，未出售的商品甲公司可以退还A公司；A公司按甲公司对外销售价格的1%向甲公司支付手续费，在收取甲公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为3万元。12月31日，A公司收到甲公司开来的供销清单，已对外销售W商品100件；A公司开具的增值税专用发票注明：销售价格400万元，增值税额68万元；同日，A公司收到甲公司交来的代销商品款464万元并存入银行，应支付甲公司的手续费4万元已扣除。②12月5日，收到乙公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为200万元，销售成本为120万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。③12月10日，与丙公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为300万元，当天预收劳务款30万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本100万元（假定均为职工薪酬）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。④12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3200万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 200万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2600万元。商品已经发出，税法规定在合同约定分期收款的日期发生增值税纳税义务。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）①12月1日： 借：发出商品　450（150×3） 　　贷：库存商品　450 12月31日 借：应收账款　468 　　贷：主营业务收入　400 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）68 借：主营业务成本　300（100×3） 　　贷：发出商品　300 借：银行存款　464 　　销售费用　4 　　贷：应收账款　468 ②12月5日 借：主营业务收入　200 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34 　　贷：应收账款　234 借：库存商品　120 　　贷：主营业务成本　120 ③12月10日 借：银行存款　30 　　贷：预收账款　30 12月31日 借：劳务成本　50 　　贷：应付职工薪酬　50 借：预收账款　30应收账款 60 　　贷：其他业务收入　90（300×30％） 借：其他业务成本　45[（50＋100）×30％] 　　贷：劳务成本　　45④ 借：长期应收款　3200 　　贷：主营业务收入　2600 　　　　未实现融资收益　600 借：主营业务成本　2200 　　贷：库存商品　2200（2）对营业利润影响金额=400-300-4-200+120+90-45+2600-2200=461万元

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲企业接受投资者出资100万元，占甲公司注册资本的20%，甲公司的注册资本为400万元，下列表述正确的是（）
A．实收资本增加100万元
B．资本公积增加20万元
C．实收资本增加80万元
D．利润分配增加100万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：账务处理：借：银行存款 100 贷：实收资本 80 资本公积-资本溢价 20答案BC正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列金融资产的后续计量中，表述正确的有（　）。
A．可供出售金融资产债券投资按照摊余成本法进行后续计量
B．持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量
C．可供出售金融资产股票投资按照公允价值进行后续计量
D．贷款和应收款项按照历史成本进行后续计量

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产，不管是债券还是股票都是按照公允价值进行后续计量，债券投资只是确认实际利息收入时用摊余成本和实际利率确认，选项A错误，选项C正确；贷款和应收款项按照摊余成本进行后续计量，选项D错误。