(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果债权人受让涉及多项非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按非现金资产公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：资料（3）属于资产负债表日后调整事项理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录为：借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 80以前年度损益调整 　　　　　　　　　　　　　 10贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　90借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　20贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　20借：应交税费——应交所得税　　　　 22.5（90×25%）贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　22.5借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 7.5贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 7.5借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　0.752014年本期会计处理：借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90资料（4）属于2013年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以属于非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2014年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 得亿公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。2014年1月1日，得亿公司与万赢公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给万赢公司使用，租赁期开始日为2014年1月1日，年租金为400万元，为期3年。当日，该写字楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2014年年底，该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。假定得亿公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对得亿公司2014年度损益的影响金额为（　）万元。
A．1000
B．-100
C．300
D．600

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该项房地产业务对得亿公司2014年度损益的影响金额＝[1 800－(3 500－1 000)]＋(2400－1 800)＋400＝300(万元)综上所述，故而选C

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 2015年8月1日　　借：固定资产 1000　　　　应交税费--应交增值税（进项税额）170 　　　　贷：应付账款 1170

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于非货币性资产的有（）。
A．应收账款
B．无形资产
C．在建工程
D．长期股权投资

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】： 非货币性资产，指货币性资产以外的资产，将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等，选项B．C和D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 在编制合并财务报表时，按照权益法调整长期股权投资，应相应调整母公司的账簿记录和个别财务报表列报。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在编制合并财务报表时，按照权益法调整长期股权投资，这项调整工作应在合并财务报表的工作底稿中进行，不得据此改编母公司的账簿记录和个别财务报表列报。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
B．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
C．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
D．未投入使用的固定资产不应计提折旧

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，聚英公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为200万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.5万元，差旅费为0.6万元。该投资性房地产的入账价值为（）万元。
A．200.5
B．200.6
C．200
D．201.1

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用，为投资性房地产直接发生的相关税费，比如契税、维修基金等才能计入投资性房地产成本。 综上，本题应选C。 【提个醒】企业融资租入固定资产时发生的差旅费、谈判费，应计入租入资产价值。