(1)【◆题库问题◆】：[多选] 7、A公司为甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司实施的股权激励计划如下：（1）甲公司向A公司20名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为A公司2016年度实现的净利润较前1年增长5%，截止2017年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为6%。（2）从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。A公司2015年预计0人离开，2016年度实现的净利润较前1年增长4%，本年度有3名管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2017年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年没有管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值变动情况如下：2015年11月11日为8元；2016年12月31日为13元；2017年12月31日为17元。根据该股份激励计划，下列针对甲公司和A公司2016年报表项目的影响额计算正确的有（　）。
A．A公司应同时调增管理费用和应付职工薪酬68万元
B．甲公司应同时调增长期股权投资和资本公积110.5万元
C．A公司应同时调增管理费用和资本公积68万元
D．甲公司应同时调增长期股权投资和应付职工薪酬110.5万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：甲公司与A公司的集团股份支付中，结算企业甲企业不是以其本身权益工具结算，A公司也没有结算义务。因此，甲公司应作为现金结算的股份支付处理，A公司应作为权益结算的股份支付处理。因此排除选项AB。从计算上来看，A公司应调整管理费用和资本公积，金额为（20-3）×8×1×1/2=68（万元）。甲公司应调整长期股权投资和应付职工薪酬，金额为（20-3）×13×1×1/2=110.5（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年甲公司发生如下外币交易（甲公司以人民币作为记账本位币，采用即期汇率对外币项目进行折算）：（1）4月16日，甲公司向其境外经营出售一批自产产品，价值50万美元，价款尚未收取。甲公司对该款项无收回计划。（2）7月7日，甲公司以200万美元购入国外某公司的股票作为可供出售金融资产核算。至2015年12月31日，该股权的公允价值为172万美元。美元对人民币的汇率如下：4月16日，1美元＝6.24元人民币；7月7日，1美元＝6.21元人民币；12月31日，1美元＝6.25元人民币。不考虑其他因素，则关于上述事项对甲公司2015年的影响，下列说法正确的是（　）。
A．长期应收款的列报金额为312万元人民币
B．因购入可供出售金融资产确认汇兑差额8万元人民币
C．因购入可供出售金融资产实现其他综合收益1.12万元人民币
D．上述事项确认的汇兑差额总额为0.5万元人民币

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事项（1）甲公司向境经营销售一批自产产品，且无收回计划，此时应该在“长期应收款”科目中核算。长期应收款属于外币货币性项目，期末应将其适用的汇率调整为期末汇率。借：长期应收款——美元 （50×6.24）312　　贷：主营业务收入 312借：长期应收款——美元 （50×6.25－50×6.24）0.5　　贷：财务费用——汇兑差额 0.5因此长期应收款的列报金额为312.5（312＋0.5）万元人民币。A公司此项形成的汇兑收益为0.5万元人民币。事项（2），甲公司取得该股权作为可供出售金融资产进行核算，是属于可供出售外币非货币性金融资产，产生的公允价值变动和汇兑差额计入其他综合收益。借：可供出售金融资产——成本 （200×6.21）1242　　贷：银行存款——美元 1242借：其他综合收益 167 借：可供出售金融资产——公允价值变动（200×6.21－172×6.25）167

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为2 00万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元，经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元，则甲公司A设备2015年预计的现金流量为（　　）万元。
A．168
B．200
C．.80
D．160

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关确认预计负债的表述中，正确的有（　　）。
A．被担保企业被判决败诉，担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为预计负债
B．企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C．企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债
D．企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：被担保企业被判决败诉，结果已经确定，担保企业应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为负债，选项A错误。或有事项是由过去的交易或事项形成，未来可能发生的自然灾害、交通事故等不属于企业会计准则规范的或有事项，选项B错误。C．D说法正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（　　）。
A．历史成本
B．可变现净值
C．现值
D．公允价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【考点：交易性金融资产从买，后续公允变动，到多次处置】A公司系上市公司，所得税税率为25%，按季对外提供财务报表。2015年该公司发生如下业务：　　　（1）A公司2015年4月6日购买B公司发行的股票1000万股，成交价为5.40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用4万元，A公司拟准备近期出售。　（2）2015年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。（3）2015年6月10日A公司出售股票600万股，每股成交价为5.80元，另付税费2.40万元。（4）2015年6月30日该股票每股市价为5元。（5）2015年7月26日出售股票400万股，成交价为4.80元，另付税费3.60万元。（6）2015年12月31日该股票每股市价为4.2元。要求：按上述资料编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）　 借：交易性金融资产——成本　［1000×（5.4－0.3）］5100　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　（1000×0.3）300　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　5404（2）借：银行存款　　　　　　300　　　　贷：应收股利　（1000×0.3）300　　对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。分配股票股利后，A公司持有的股票数量为1000＋1000/10×2＝1200（万股）（3）借：银行存款　　　　　　　（600×5.80－2.40）3477.6　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　（5100/2）2550　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　927.6（4）　 借：交易性金融资产——公允价值变动（600×5－2550）450　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 450　　注：其中600万股包含B公司分派的股票股利（500/10）×2＝100（万股）。（5）借：银行存款　　　　　　　　　（400×4.8－3.60）1916.4　　 公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　 300　　 贷：交易性金融资产——成本　［（5100－2550）×2/3］1700　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　　 （450×2/3）300　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　216.40（6）借：公允价值变动损益　　　　　　（200×5－200×4.2）160　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　160

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2016年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）销售A产品收到现金400万元；（2）支付融资租入固定资产租金50万元；（3）取得对联营企业投资支付现金10万元；（4）发行股票收到现金300万元；（5）取得投资性房地产租金收入10万元；（6）支付在建工程人员工资20万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×16年现金流量相关的表述中，正确的有（　）。
A．经营活动现金流出20万元
B．经营活动现金流入410万元
C．筹资活动现金流量净额为250万元
D．投资活动现金流量净额为－10万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，上述事项中不涉及经营活动现金流出；选项B，经营活动现金流入＝（1）400＋（5）10＝410（万元）；选项C，筹资活动现金流量净额＝（2）－50＋（4）300＝250（万元）；选项D，投资活动现金流量净额＝（3）－10＋（6）（－20）＝－30（万元）。因此选项B．C正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股份，实际支付款项6000万元，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为9 000万元（假定与公允价值相等）。2014年及2015年度，乙公司共实现净利润800万元，无其他所有者权益变动和内部交易影响。2016年1月1日，甲公司以定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为6元）的方式购买同一控制下另一企业所持有的乙公司45%股权。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为13000万元，无商誉。甲公司和乙公司一直受同一最终控制方控制。上述交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素影响。2016年1月1日甲公司确认的“资本公积—股本溢价”为（　　）万元。
A．1900
B．2100
C．2900
D．3000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：合并日追加投资后甲公司持有乙公司股权比例为70%（25%+45%），甲公司享有乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值份额为9100万元（13000×70%）。原25%的股权投资采用权益法核算，在合并日的原账面价值为6200万元（6000+800×25%）。2016年1月1日应确认“资本公积—股本溢价”=（9100-6200）-1 000=1900（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．或有租金应于发生时计入当期损益
B．预计将发生的履约成本应计入租入资产成本
C．租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减未确认融资费用
D．知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项B错误，承租方发生的履约成本应当直接计入当期损益。选项C错误，在承租人享有优惠购买选择权的情况下，支付购买价款时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年1月1日，甲公司将其办公楼以9000万元的价格出售给乙公司并签订资产转让合同，合同同时约定，甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金600万元，期满后办公楼将由乙公司收回。当日，该办公楼账面原值为12000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为11000万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金1040万元。2×16年1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。以下关于甲公司该项售后租回业务的确认和计量中，表述正确的有（　　）。
A．甲公司该项售后租回业务形成融资租赁
B．该项售后租回业务2×16年1月1日应确认递延收益-1500万元
C．该项售后租回业务影响2×16年利润表“管理费用”项目300万元
D．2×16年12月31日“递延收益”科目余额为-1200万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：企业售后租回交易认定为经营租赁的，售价低于公允价值的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。2×16年1月1日应确认递延收益1500万元［（12000-1500）-9000］（借方），2×16年应确认管理费用900万元（600＋1500/5），2×16年12月31日“递延收益”科目余额=-1500+300=-1200（万元）。